TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Bạn Đang Xem: Hệ thống tài khoản – 642. Chi phí quản lý doanh … – Báo cáo tài chính

(Thông tư 200/2014/TT-BTC)

✵

✵ ✵

Nguyên tắc kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

Phương pháp hạch toán kế toán

▼về cuối trang

Nguyên tắc kế toán

Tham khảo: Nguyên tắc kế toán các khoản ngân sách

a) Tài khoản này dùng để làm phản ánh các ngân sách quản lý chung của doanh nghiệp gồm các ngân sách về lương viên chức phòng ban quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, …); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, ngân sách đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của viên chức quản lý doanh nghiệp; ngân sách vật liệu văn phòng, phương tiện lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại cảm ứng thông minh, fax, bảo hiểm tài sản, cháy và nổ…); ngân sách bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng…) .

b) Các khoản ngân sách quản lý doanh nghiệp không được xem như là ngân sách tính thuế TNDN theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Cơ chế kế toán thì không được ghi giảm ngân sách kế toán mà chỉ kiểm soát và điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.

c) Tài khoản 642 được mở cụ thể chi tiết theo từng nội dung ngân sách theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, tài khoản 642 có thể mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung ngân sách thuộc ngân sách quản lý ở doanh nghiệp. Thời điểm cuối kỳ, kế toán kết chuyển ngân sách quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

▲về đầu trang

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642 – giá thành quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ:

– Các ngân sách quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

– Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này to ra hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

Bên Có:

– Các khoản được ghi giảm ngân sách quản lý doanh nghiệp;

– Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

– Kết chuyển ngân sách quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Số dư: Tài khoản 642- giá thành quản lý doanh nghiệp không có số dư vào cuối kỳ.

Tài khoản 642 – giá thành quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2.

– Tài khoản 6421 – giá thành viên chức quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ viên chức quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, ngân sách đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, viên chức quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.

– Tài khoản 6422 – giá thành vật liệu quản lý: Phản ánh ngân sách vật liệu xuất dùng cho công việc quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, phương tiện, dụng cụ, … (giá có thuế, hoặc chưa xuất hiện thuế GTGT).

– Tài khoản 6423 – giá thành đồ dùng văn phòng: Phản ánh ngân sách dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công việc quản lý (giá có thuế, hoặc chưa xuất hiện thuế GTGT).

– Tài khoản 6424 – giá thành khấu hao TSCĐ: Phản ánh ngân sách khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa thao tác của nhiều phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng, …

– Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh ngân sách về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, … và các khoản phí, lệ phí khác.

– Tài khoản 6426 – giá thành dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào ngân sách sinh sản, kinh doanh của doanh nghiệp.

– Tài khoản 6427 – giá thành dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các ngân sách dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công việc quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, … (không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào ngân sách quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, ngân sách trả cho nhà thầu phụ.

– Tài khoản 6428 – giá thành bằng tiền khác: Phản ánh các ngân sách khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các ngân sách đã kể trên, như: giá thành hội nghị, tiếp khách, công việc phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ, …

▲về đầu trang

Phương pháp kế toán một số thanh toán kinh tế tài chính chủ yếu

1. Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho viên chức phòng ban quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, ngân sách đầu tư công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản tương trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện…) của viên chức quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6421)

Có những TK 334, 338.

2. Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp, …, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6422)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)

Có TK 152 – Vật liệu, vật liệu

Có những TK 111, 112, 242, 331, …

3. Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho phòng ban quản lý được tính trực tiếp một lần vào ngân sách quản lý doanh nghiệp, ghi:

Xem Thêm : ETD là gì? ETA là gì? Phân biệt ETD và ETA trong Logistics

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6423)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 153 – Dụng cụ. dụng cụ

Có những TK 111, 112, 331, …

4. Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, …, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6424)

Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ.

5. Thuế môn bài, tiền thuê đất, … phải nộp Quốc gia, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6425)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Quốc gia.

6. Lệ phí liên lạc, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6425)

Có những TK 111, 112, …

7. Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi khi lập Văn bản báo cáo tài chính:

– Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này to ra hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6426)

Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293).

– Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Có TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6426).

– Việc xác định thời kì quá hạn của số tiền nợ phải thu được xác định là rất khó đòi phải trích lập dự phòng được địa thế căn cứ vào thời kì trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban sơ, không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên.

– Doanh nghiệp trích lập dự phòng so với khoản giải ngân cho vay, ký cược, ký quỹ, tạm ứng… được quyền nhận lại tương tự như so với các khoản phải thu theo quy định của pháp luật.

8. Khi trích lập dự phòng phải trả về ngân sách tái tổ chức cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (trừ dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, khu công trình xây dựng), ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Có TK 352 – Dự phòng phải trả.

Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở vào cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở vào cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm ngân sách, ghi:

Nợ TK 352 – Dự phòng phải trả

Có TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp.

9. Tiền điện thoại cảm ứng thông minh, điện, nước mua ngoài phải trả, ngân sách sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có những TK 111, 112, 331, 335, …

10. Khi đối chiếu với ngân sách sửa chữa TSCĐ phục vụ cho quản lý

a) Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước ngân sách sửa chữa lớn TSCĐ:

– Khi trích trước ngân sách sửa chữa lớn TSCĐ vào ngân sách bán sản phẩm, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Có TK 335 – giá thành phải trả (nếu việc sửa chữa đã thực hiện trong kỳ nhưng chưa sát hoạch hoặc chưa xuất hiện hóa đơn).

Có TK 352 – Dự phòng phải trả (Nếu đơn vị trích trước ngân sách sửa chữa cho TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo trì, duy tu định kỳ)

– Khi ngân sách sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi:

Nợ các TK 335, 352

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có những TK 331, 241, 111, 112, 152, …

b) Trường hợp ngân sách sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh một lần có mức giá trị lớn và liên quan đến phòng ban quản lý trong nhiều kỳ, định kỳ kế toán tính vào ngân sách quản lý doanh nghiệp từng phần ngân sách sửa chữa lớn đã phát sinh, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Xem Thêm : Cờ lê lực, tay cân lực Torque Wrenches. Hàng chính hãng ELORA

Có TK 242 – giá thành trả trước.

11. giá thành phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, tập huấn, chi nộp phí tham gia hiệp hội và ngân sách quản lý khác, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (6428)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế)

Có những TK 111, 112, 331, …

12. Thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ phải tính vào ngân sách quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).

13. Khi đối chiếu với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ sử dụng cho mục tiêu quản lý, ghi:

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Có những TK 155, 156 (ngân sách sinh sản sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá).

Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ (giá trị kê khai thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế), ghi:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

14. Khi phát sinh các khoản ghi giảm ngân sách quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, …

Có TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp.

15. Khi đối chiếu với các doanh nghiệp 100% vốn quốc gia khi chuyển thành tổ chức cổ phiếu, kế toán xử lý các số tiền nợ phải thu khó đòi khi xác định giá trị doanh nghiệp như sau:

a) Khi đối chiếu với các số tiền nợ phải thu đã có đủ địa thế căn cứ chứng minh theo quy định là không có khả năng thu hồi được, kế toán địa thế căn cứ các chứng từ có liên quan như quyết định xoá nợ, quyết định xử lý trách nhiệm tổ chức, member phải bồi thường, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức, member phải bồi thường)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(Phần đã lập dự phòng)

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào ngân sách)

Có những TK 131, 138, …

b) Khi đối chiếu với các khoản phải thu quá hạn được xuất bán cho Đơn vị Mua bán nợ của doanh nghiệp theo giá thoả thuận, tuỳ từng trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận như sau:

+ Trường hợp khoản phải thu quá hạn không được lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thoả thuận)

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất sót lại)

Có những TK 131, 138, …

+ Trường hợp khoản phải thu khó đòi đã được lập dự phòng nhưng số dự phòng không đủ bù đắp tổn thất, khi bán nợ phải thu thì số tổn thất sót lại được hạch toán vào ngân sách quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thoả thuận)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần đã trích lập dự phòng cho những số tiền nợ quá hạn này)

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất sót lại)

Có những TK 131, 138…

– Khi đối chiếu với các khoản bị xuất toán, chi biếu tặng, chi cho tất cả những người lao động đã nghỉ nghỉ việc, thôi việc trước thời khắc quyết định cổ phiếu hoá doanh nghiệp và được cơ quan quyết định giá trị doanh nghiệp xử lý như khoản phải thu không có khả năng thu hồi, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 334 (phần tổ chức, member phải bồi thường)

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi.

16. Kế toán phân bổ khoản lợi thế kinh doanh phát sinh từ việc cổ phiếu hóa

Lợi thế kinh doanh phát sinh khi cổ phiếu hóa doanh nghiệp Quốc gia được phản ánh trên TK 242 – giá thành trả trước và phân bổ dần tối đa không thực sự 3 năm, ghi

Nợ TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp

Xem Thêm : Cờ lê lực, tay cân lực Torque Wrenches. Hàng chính hãng ELORA

Có TK 242 – giá thành trả trước.

17. Thời điểm cuối kỳ kế toán, kết chuyển ngân sách quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642- giá thành quản lý doanh nghiệp.

▲về đầu trang