TÀI KHOẢN 131 – PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Bạn Đang Xem: Hệ thống tài khoản – 131. Phải thu của khách hàng. – Báo cáo tài chính

(Thông tư 133/2016/TT-BTC)

✵

✵ ✵

Nguyên tắc kế toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

Phương pháp hạch toán kế toán

▼về cuối trang

1. NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

a) Tài khoản này dùng làm phản ánh của số tiền nợ phải thu và tình hình tính sổ các số tiền nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, các khoản góp vốn đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ. Tài khoản này còn dùng làm phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với những người giao thầu về khối lượng công việc XDCB đã hoàn thành. Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ thu tiền ngay.

b) Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán rõ ràng cho từng đối tượng người tiêu dùng, từng nội dung phải thu, theo dõi rõ ràng kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay là không quá 12 tháng Tính từ lúc thời khắc lập văn bản báo cáo) và ghi chép từng lần tính sổ. Đối tượng người dùng phải thu là các khách hàng có quan hệ tài chính với doanh nghiệp về mua sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản góp vốn đầu tư, các khoản góp vốn đầu tư tài chính.

c) Bên giao ủy thác xuất khẩu ghi nhận trong tài khoản này khi đối chiếu với các khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất khẩu về tiền bán sản phẩm xuất khẩu như các thanh toán giao dịch bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ thông thường.

d) Trong hạch toán rõ ràng tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các số tiền nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, số tiền nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để sở hữu địa thế căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có giải pháp xử lý khi đối chiếu với số tiền nợ phải thu không đòi được. Khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi sau lúc trừ dự phòng đã trích lập được ghi nhận vào ngân sách quản lý doanh nghiệp trong kỳ văn bản báo cáo. Số tiền nợ khó đòi đã xử lý khi đòi được, hạch toán vào thu nhập khác.

đ) Trong quan hệ bán sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, cung cấp dich vụ theo thỏa thuận hợp tác giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản p, sản phẩm & hàng hóa BĐSĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng tài chính thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

▲về đầu trang

2. KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 131 – PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG

Bên Nợ:

– Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, BĐSĐT, TSCĐ, dịch vụ, các khoản góp vốn đầu tư tài chính;

– Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

– Thẩm định lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời khắc BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán).

Bên Có:

– Số tiền khách hàng đã trả nợ;

– Số tiền đã nhận được ứng trước, trả trước của khách hàng;

– Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu của khách hàng;

– Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

– Số tiền chiết khấu tính sổ và chiết khấu thương nghiệp cho những người mua.

– Thẩm định lại các khoản phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc tại ngoại tệ tại thời khắc lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng tiền ghi sổ kế toán).

Bên dư bên Nợ:

Số tiền còn phải thu của khách hàng.

Tài khoản này còn có thể có số dư bên Có: Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng rõ ràng theo từng đối tượng người tiêu dùng cụ thể. Khi lập Giải trình tình hình tài chính, phải lấy số dư rõ ràng theo từng đối tượng người tiêu dùng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.

▲về đầu trang

3. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ GIAO DỊCH KINH TẾ CHỦ YẾU

3.1. Khi bán sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu được ngay bằng tiền (kể cả những khoản phải thu về tiền bán sản phẩm xuất khẩu của bên giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi:

a) So với sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, bất động sản góp vốn đầu tư thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường tự nhiên, kế toán phản ánh doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa xuất hiện thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp được tách riêng ngay lúc ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng (tổng giá tính sổ)

Có TK 511 -Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ (giá chưa xuất hiện thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Quốc gia.

b) Trường hợp không tách ngay được những khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu gồm có cả thuế phải nộp. Định kỳ, kế toán xác khái niệm vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Có TK 131 – Thuế và các khoản phải nộp Quốc gia

Nợ TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ

Xem Thêm : Tetany: Định nghĩa, Triệu chứng, Nguyên nhân và Điều trị

3.2. Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ (giá bán chưa xuất hiện thuế)

Nợ TK 131 – Thuế và các khoản phải nộp Quốc gia (số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

3.3. Kế toán chiết khấu thương nghiệp và giảm giá hàng bán

a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương nghiệp, giảm giá hàng bán đã ghi ngay trên hóa đơn bán sản phẩm, kế toán phản ánh doanh thu theo giá đã trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) và không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá;

b) Trường hợp trên hóa đơn bán sản phẩm chưa thể hiện số tiền chiết khấu thương nghiệp, giảm giá hàng bán do khách hàng chưa đủ tham gia để được hưởng hoặc chưa xác định được số phải chiết khấu, giảm giá thì doanh thu ghi nhận theo giá chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp). Sau thời khắc ghi nhận doanh thu, nếu khách hàng đủ tham gia được hưởng chiết khấu, giảm giá thì kế toán phải ghi nhận riêng khoản chiết khấu, giảm giá đựng định kỳ kiểm soát và điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Quốc gia (số thuế của hàng giảm giá, chiết khấu thương nghiệp)

Có TK 131 – PPhải thu của khách hàng (tổng số tiền giảm giá).

3.4. Số chiết khấu tính sổ phải trả cho những người mua khi người mua tính sổ tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào số tiền nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi Nhà băng

Nợ TK 635 – túi tiền tài chính (số tiền chiết khấu tính sổ)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

3.5. Nhận được tiền do khách hàng trả (kể cả tiền lãi của số nợ- nếu có), nhận tiền ứng trước của khách hàng theo hợp đồng bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, ….

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi).

3.6. Phương pháp kế toán các khoản phải thu của nhà thầu khi đối chiếu với khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng:

a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được tính sổ theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, kế toán phải lập hóa đơn trên cơ sở phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận, địa thế căn cứ vào hóa đơn, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ.

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

b) Khoản tiền thưởng thu được từ khách hàng trả phụ thêm vào cho nhà thầu khi thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt một số chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ.

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

c) Khoản bồi thường thu được từ khách hàng hay các bên khác để bù đắp cho những ngân sách không gồm có trong giá trị hợp đồng (như sự chậm trễ, sơ sót của khách hàng và các tranh chấp về các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng), ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

d) Khi nhận được tiền tính sổ khối lượng Dự Án BĐS hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

3.7. Trường hợp khách hàng không tính sổ bằng tiền mà tính sổ bằng hàng (theo phương thức hàng đổi hàng), địa thế căn cứ vào giá trị vật tư, sản phẩm & hàng hóa nhận trao đổi (tính theo giá trị hợp lý ghi trong Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán sản phẩm của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156

Nợ TK 611 – Mua hàng (hàng tồn kho kế toán theo phương pháp KKĐK)

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

3.8. Trường hợp phát sinh số tiền nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xóa sổ hoặc bán số tiền nợ cho doanh nghiệp mua bán nợ, địa thế căn cứ vào biên bản xử lý xóa nợ, ghi:

Xem Thêm : Direct Sale Là Gì? Nhân Viên Direct Sales Cần Gì Để Thành Công

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 – túi tiền quản lý kinh doanh (số chưa lập dự phòng)

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

3.9. Kế toán khoản phải thu về phí ủy thác tại bên nhận ủy thác xuất nhập khẩu:

Nợ TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 511 – Doanh thu bán sản phẩm và cung cấp dịch vụ(5113)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

3.10. Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ chưa thu được tiền tài khách hàng, địa thế căn cứ tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc phát sinh, ghi:

Nợ TK 131 (tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc phát sinh)

Có TK 511, 711 – (tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc phát sinh).

3.11. Khi nhận trước tiền tài người mua bằng ngoại tệ để cung cấp vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:

– Kế toán phản ánh số tiền nhận trước của người mua theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc nhận ứng trước, ghi:

Nợ các TK 111(1112), 112(1112)

Có TK 131- Phải thu của khách hàng.

– Khi chuyển giao vật tư, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ cho những người mua thì phần nợ phải thu, doanh thu, thu thập tương ứng với số tiền nhận ứng trước được ghi theo tỷ thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc nhận ứng trước và phần nợ phải thu, doanh thu, thu nhập tương ứng với số tiền còn phải thu được ghi theo tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc ghi nhận doanh thu, thu nhập, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng.

Có TK 511, 711.

3.12. Khi thu nợ phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ:

– Trường hợp bên Có những tài khoản phải thu của khách hàng vận dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ các TK 111(1112), 112(1112) (tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại ngày thu nợ)

Nợ TK 635, – túi tiền tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131- Phải thu của khách hàng (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515, – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

– Trường hợp bên Có những tài khoản phải thu của khách hàng vận dụng tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán:

+ Khi thu các số tiền nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ các TK 111(1112), 112(1112) (tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại ngày thu nợ)

Có TK 131- Phải thu của khách hàng (tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại ngày thu nợ).

+ Ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Việc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ được thực hiện song song tại thời khắc thu nợ hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp:

(+) Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 635 – túi tiền tài chính (chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của số tiền nợ phải thu to ra hơn tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc thu nợ).

Có TK 131- Phải thu của khách hàng.

(+) Nếu phát sin lãi chênh lệch tỷ giá, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của số tiền nợ phải thu to ra hơn tỷ giá thanh toán giao dịch thực tế tại thời khắc thu nợ)

3.13. Khi lập Giải trình tài chính, số dư nợ phải thu của khách hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được thẩm định theo tỷ giá thực tế (tỷ giá chuyển khoản qua ngân hàng trung bình) tại thời khắc thời điểm cuối kỳ kế toán:

– Nếu tỷ giá ngoại tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng

Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

– – Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

▲về đầu trang