So với mỗi doanh nghiệp, việc xác định năm tài khóa (năm tài chính) rất quan trọng bởi đó là khoảng tầm thời kì tổng kết những ngân sách và thu nhập lợi nhuận, từ đó tạo cơ sở để so sánh giữa các năm, định hướng được sự phát triển của đơn vị.

Bạn Đang Xem: Năm tài khóa là gì? Quy định pháp luật về năm tài chính, năm tài khóa?

Thương Mại & Dịch Vụ Trạng sư tư vấn pháp luật qua điện thoại cảm ứng thông minh: 1900.6568

1. Năm tài khóa là gì?

Tài khóa là một chu kỳ luân hồi có hiệu lực cho báo cáo giải trình dự toán và quyết toán hằng năm của ngân sách quốc gia cũng như thể của mọi doanh nghiệp. Đây có thể xem là một mốc thời kì để làm địa thế căn cứ tính thuế thường niên do đó tuỳ vào quy định của từng quốc gia hoặc là theo nhu cầu hoạt động của khá nhiều doanh nghiệp mà tài khoá có thể trùng với năm dương lịch hoặc khác với năm dương lịch thường nhật.

Năm tài khoá thường được sử dụng tương đương hoặc thay thế cho từ thời điểm năm quyết toán thuế hoặc năm tài chính. Trong khối hệ thống các văn bản pháp luật của Việt Nam thống nhất sử dụng thuật ngữ “năm tài chính”.

Năm tài đây chính là khoảng tầm thời kì một năm mà các đơn vị và cơ quan chính phủ sử dụng để lập báo cáo giải trình tài chính và lập dự toán ngân sách. Một năm tài chính được sử dụng phổ thông trong kế toán để lập báo cáo giải trình tài chính.

Năm tài khóa trong tiếng Anh là Fiscal year

Năm tài chính trong tiếng Anh là Financial year

2. Quy định pháp luật về năm tài chính/năm tài khóa:

Năm tài đây chính là khoảng tầm thời kì có độ dài tương đương một năm tức là 12 tháng (52 đến 53 tuần) dùng cho công việc kế hoạch ngân sách của tổ chức hoặc quốc gia. Năm tài chính còn được gọi là Tài khóa. Ở Việt Nam, năm tài chính được gọi là Năm ngân sách. Ở Mỹ, năm tài chính còn được gọi là Năm thuế. FY là các chữ viết tắt của cụm từ Fiscal Year hoặc Financial Year trong tiếng Anh, tức là năm tài chính.

Năm tài chính được hiểu đơn giản là thời kỳ hạch toán, báo cáo giải trình của doanh nghiệp. Ở Việt Nam, Cơ quan chính phủ quy định năm tài đây chính là năm dương lịch xuất phát từ ngày thứ nhất/01 và kết thúc ngày 31/12 thường niên hoặc năm 12 tháng khác với năm dương lịch mà Bộ Tài chính được chấp nhận doanh nghiệp được vận dụng.

Doanh nghiệp có thể lựa chọn năm tài chính trùng với năm dương lịch. Hoặc Doanh nghiệp mang tính chất riêng về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán năm là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, xuất phát từ đầu ngày thứ nhất tháng vào đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng thời điểm cuối quý trước năm tiếp theo và thông tin cho cơ quan tài chính biết.

2.1. Cách xác định năm tài chính/năm tài khóa:

Ngày mở màn năm tài chính: Năm tài chính phải xuất phát từ ngày thứ nhất tháng đầu của quý.

Lưu ý: Năm tài chính không có ý nghĩa “khai báo” về ngày mở sổ kế toán hay ngày mở màn đi vào hoạt động của doanh nghiệp. Ví dụ: Doanh nghiệp bạn mới thành lập được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh ngày 24/5/2015. Nếu Doanh nghiệp bạn lựa chọn năm tài chính trùng với năm dương lịch thì ngày mở màn năm tài chính của Doanh nghiệp bạn vẫn là ngày 1/1.

Như vậy Giải trình tài chính theo năm của bạn dù mở màn ngày nào thì cũng cần phải có độ dài một năm và đều đặn nhau qua các Giải trình tài chính thường niên.

Tóm lại ngày mở màn năm tài chính cho những Doanh nghiệp vận dụng chính sách kế toán Việt Nam thường là theo năm dương lịch – Tức là ngày mở màn năm tài đây chính là ngày 1/1 và kết thúc năm tài đây chính là ngày 31/12 của năm đó.. Nếu đơn vị bạn có vốn góp vốn đầu tư nước ngoài muốn lựa chọn năm tài chính giống với năm tài chính của đơn vị mẹ bên nước ngoài thì có thể vận dụng năm tài chính khác đi. Ví dụ như:

+ Anh, Ấn Độ, Canada, Hong Kong, Nhật Bản: Năm tài chính xuất phát từ ngày 1 tháng tư của một năm và kết thúc vào thời điểm cuối ngày 31 tháng 3 năm kế tiếp.

+ Bỉ, Đức, Hà Lan, Nước Hàn, Nga, Pháp, Thái Lan, Thụy Sĩ, Trung Quốc, Việt Nam: năm tài chính trùng với năm dương lịch.

+ Mỹ: Năm tài chính xuất phát từ ngày 1 tháng 10 của một năm và kết thúc vào thời điểm cuối ngày 30 tháng 9 năm kế tiếp.

+ Úc: Năm tài chính xuất phát từ ngày 1 tháng 7 của một năm và kết thúc vào thời điểm cuối ngày 30 tháng 6 năm kế tiếp.

Xem Thêm : Tất tần tật về cấu trúc enough trong tiếng Anh

– Những công việc cần thực hiện khi kết thúc năm tài chính:

Khoảng tầm thời kì ở thời điểm cuối năm tài khóa là thời kì bận rộn nhất của những cơ quan, tổ chức cũng như doanh nghiệp. Trong khoảng tầm thời kì này, có những công việc quan trọng buộc doanh nghiệp phải thực hiện, cụ thể:

Trong tháng 12, doanh nghiệp cần thực hiện các công việc sau:

i/ Chậm nhất ngày 20/12 nộp đăng ký nộp thuế giá trị tạo thêm theo phương pháp khấu trừ cho hai năm tiếp theo, nếu doanh nghiệp mới thành lập có doanh thu hai năm trước đó dưới 1 tỷ;

ii/ Trước thời điểm ngày 31/12, doanh nghiệp phải nộp tờ khai Lệ phí môn bài nếu trong năm có thay đổi bậc môn bài hoặc ở thời điểm cuối năm có phát sinh thêm địa điểm kinh doanh;

iii/ Tiến hành kiểm kê tài sản ở thời điểm cuối năm (tiền, nguyên vật liệu, sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm, tài sản khăng khăng, dụng cụ dụng cụ…) nhằm chốt số liệu;

iv/ Tiến hành so sánh nợ công (phải thu, phải trả) nhằm chốt số dư cũng như hối thúc khách hàng tính sổ để đảm bảo dòng tiền ở thời điểm cuối năm của doanh nghiệp;

v/ Kiểm tra, so sánh, thanh tra rà soát và xử lý số liệu của tất cả năm nhằm sẵn sàng chuẩn bị để lập báo cáo giải trình tài chính, các báo cáo giải trình thuế cả năm của doanh nghiệp.

– Thời kì từ thời điểm tháng 1-3 năm tiếp theo, doanh nghiệp thực hiện các công việc sau:

i/ Nộp lệ phí môn bài năm mới tết đến trước 31/01;

ii/ Trong tháng 01 cũng hoàn thành việc khai báo lao động, thang bảng lương về Phòng lao động thương binh và xã hội tại địa phương;

iii/ Giải trình thống kê năm: Tùy mô hình doanh nghiệp, tùy địa phận quy định (nên hoàn thành trong tháng 1);

iv/ Chậm nhất 31/3, doanh nghiệp nộp Giải trình tài chính năm cho cơ thuế quan, cơ quan thống kê và cơ quan đăng ký kinh doanh;

v/ Chậm nhất 31/3, doanh nghiệp nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, tờ khai quyết toán thuế thu nhập thành viên và các tờ khai quyết toán năm khác (nếu có); nộp bổ sung tiền thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập thành viên nếu quyết toán có chênh lệch so với tạm tính quý.

2.2. Phân biệt năm tài chính với năm dương lịch:

Theo như đúng quy luật tự nhiên, một năm dương lịch thường xuất phát từ tháng 1 và kết thúc vào tháng 12. Trong số đó, năm tài chính có thể có độ dài tương đương với năm dương lịch nhưng cũng xuất hiện thể kéo dài hơn nữa. Tuy nhiên nó cần phải tuân thủ theo quy định của mỗi quốc gia. Trước lúc hoạt động sinh sản kinh doanh được tiến hành, phòng ban kế toán cần phải lập báo cáo giải trình tài chính, khai báo thuế để lãnh đạo doanh nghiệp có thể biết được thực tế tình hình tài chính doanh nghiệp. Cùng với đó là các khoản thuế cần phải đóng góp cho quốc gia.

Một năm tài chính thường được những doanh nghiệp ấn định lệch hơn so với năm dương lịch thường nhật khi ở thời điểm cuối năm là những dịp mà các đơn vị có rất nhiều việc. Do đó, nếu thực hiện những hoạt động sinh hoạt tính toán, thống kê tài chính thì những nhân sự kế toán sẽ gặp rất nhiều sức ép khác nhau.

Hiện nay, chưa xuất hiện quy định pháp luật cụ thể về việc thời kì mở màn năm tài chính của doanh nghiệp. Tùy vào từng hoạt động kinh doanh mà các doanh nghiệp có thể kéo dãn dài năm tài chính của đơn vị mình ra. Nhưng phần lớn các đơn vị đều chia năm tài chính thành các quý giống như năm dương lịch.

2.3. Cần khai thuế theo năm dương lịch hay năm tài chính:

Địa thế căn cứ Khoản a, Điều 12 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 của Quốc Hội khóa 13 quy định về kỳ kế toán:

Điều 12. Kỳ kế toán

Xem Thêm : Passport book number là gì

1. Kỳ kế toán gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế toán quý, kỳ kế toán tháng và được quy định như sau:

a) Kỳ kế toán năm là 12 tháng, tính từ trên đầu ngày thứ nhất tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán mang tính chất về tổ chức, hoạt động được chọn kỳ kế toán nám là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, xuất phát từ đầu ngày thứ nhất tháng vào đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng thời điểm cuối quý trước năm tiếp theo và phải thông tin cho cơ quan tài chính, cơ thuế quan;

Địa thế căn cứ Điểm d Khoản 1 và Điểm đ Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT- BTC ngày 03/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số Điều của Luật quàn lý thuế quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế

d) So với loại thuế khai theo tháng hoặc khai theo quý, kỳ tính thuế trước hết được tính từ thời điểm ngày mở màn hoạt động kinh doanh đến ngày cuối cùng của tháng hoặc quý, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ thời điểm ngày đàu tiên của tháng hoặc quý đến ngày kết thúc hoạt động kinh doanh. Kỳ tính thuế năm của thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế tài nguyên được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính của người nộp thuế. Kỳ tính thuế năm cùa các loại thuế khác là năm dương lịch.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

đ) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), Tính từ lúc ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

Địa thế căn cứ Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 về sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC-BTC:

Điều 16. Sửa đồi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ thuế quan …

3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có khai quyết toán thuế thu nhập doành nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời khắc có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, thống nhất, sáp nhập, chuyển đổi mô hình doanh nghiệp, giải thể, chấm hết hoạt động.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có:

b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN phát hành kèm theo Thông tư này. b.2) Giải trình tài chính năm hoặc báo cáo giải trình tài chính đến thời khắc có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, thống nhất, sáp nhập, chuyển đồi mô hình doanh nghiệp, giải thề, chấm hết hoạt động. …”

– Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): so với kỳ tính thuế của năm chuyển đổi (từ ngày thứ nhất/01/2018 đến ngày 31/3/2018) thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm chuyển đổi trên chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) Tính từ lúc ngày kết thúc kỳ tính thuế năm chuyển đổi. Khi quyết toán thuế TNDN, Tổ chức phải lập Giải trình tài chính, tờ khai quyết toán thuế gửi đến cơ thuế quan quản lý theo quy định Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC.

– Về thuế thu nhập thành viên (TNCN): Kỳ tính thuế năm của thuế TNCN được tính theo năm dương lịch, thòi hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ (chín mươi) Tính từ lúc ngày kết thúc năm dương lịch.

Như vậy, năm tài chính quan trọng so với các doanh nghiệp và các nhà góp vốn đầu tư của họ vì đó là khoảng tầm thời kì mà doanh thu, ngân sách và thu nhập, tỷ suất lợi nhuận được tổng kết, đo lường và tính toán, hỗ trợ cho việc so sánh giữa các năm có thể thực hiện được. Từ đó, doanh nghiệp có thể xác định xem họ có đạt được mục tiêu của mình hay là không.