Việc khấu hao tài sản nhất quyết là một trong những vấn đề quan tâm lớn của doanh nghiệp. Bởi việc lựa chọn phương pháp khấu hao và thời kì khấu hao sẽ sở hữu được tác động trực tiếp đến ngân sách trong kỳ của doanh nghiệp đó. Làm thế nào để phân bổ ngân sách này một cách hợp lý? Nội dung bài viết này, Đại lý thuế Việt An xin được trân trọng gửi tới Quý khách hàng một số thông tin hữu ích liên quan. Cụ thể như sau:

Bạn Đang Xem: Quy định về khấu hao tài sản cố định

Địa thế căn cứ pháp lý

• Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 của Bộ tài chính;
• Thông tư 147/2016/TT-BTC ngày 13 tháng 10 năm 2016 của Bộ tài chính;

Khấu hao tài sản nhất quyết

Khấu hao tài sản nhất quyết: Là việc tính toán và phân bổ một cách có mạng lưới hệ thống nguyên giá của tài sản nhất quyết vào ngân sách sinh sản, kinh doanh trong thời kì trích khấu hao của tài sản nhất quyết.

Khấu hao tài sản nhất quyết liên quan đến việc hao mòn tài sản, đó là việc giảm dần về giá trị và giá trị sử dụng do tham gia vào quá trình sinh sản kinh doanh, do hao mòn tự nhiên hoặc do tiến bộ khoa học công nghệ.

Thời kì khấu hao tài sản nhất quyết

Thời kì khấu hao tài sản nhất quyết: Là thời kì cấp thiết mà doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao tài sản nhất quyết để thu hồi vốn góp vốn đầu tư tài sản nhất quyết.

Mục tiêu khấu hao tài sản nhất quyết

Việc khấu hao tài sản nhất quyết có mục tiêu tái tạo lại số vốn sinh sản mở rộng hoặc sinh sản giản đơn tài sản nhất quyết. Phần giá trị hao mòn sẽ tiến hành chuyển giao vào giá trị của sản phẩm sẽ tiến hành xem là một yếu tố của ngân sách sinh sản được thể hiện dưới hình thức gọi là tiền khấu hao tài sản nhất quyết.

Khi sản phẩm được tiêu thụ, tiền khấu hao sẽ tiến hành tích lũy thành quỹ khấu hao nhất quyết cho doanh nghiệp. Quỹ này rất quan trọng trong các hoạt động sinh hoạt sinh sản hoặc mở rộng những hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cũng có thể có thể sử dụng tiền quỹ này vào các mục tiêu vốn kinh doanh của mình.

Lưu ý: Tính toán khấu hao tài sản nhất quyết cần phù phù hợp với giá trị hao mòn của tài sản và đảm bảo vốn giá trị góp vốn đầu tư lúc đầu được thu hồi đầy đủ.

Nguyên tắc trích khấu hao tài sản nhất quyết

– Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

• TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt động sinh sản kinh doanh.
• TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.
• TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
• TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
• TSCĐ sử dụng trong các hoạt động sinh hoạt phúc lợi phục vụ người lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho những người lao động thao tác tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, Tolet, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở tập huấn, dạy nghề, nhà ở cho những người lao động do doanh nghiệp góp vốn đầu tư xây dựng).
• TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn trả sau khoản thời gian được cơ quan có thẩm quyền chuyển giao cho doanh nghiệp để phục vụ công việc nghiên cứu khoa học.
• TSCĐ vô hình dung là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận ủy quyền quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.
• Các tài sản nhất quyết loại 6 được quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư này sẽ không phải trích khấu hao, chỉ mở sổ rõ ràng theo dõi giá trị hao mòn thường niên của từng tài sản và không được ghi giảm nguồn vốn hình thành tài sản.

– Các khoản ngân sách khấu hao tài sản nhất quyết được tính vào ngân sách hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại những văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

– Trường hợp TSCĐ sử dụng trong các hoạt động sinh hoạt phúc lợi phục vụ cho những người lao động của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư này còn có tham gia hoạt động sinh sản kinh doanh thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào thời kì và tính chất sử dụng các tài sản nhất quyết này để thực hiện tính và trích khấu hao vào ngân sách kinh doanh của doanh nghiệp và thông tin cho cơ thuế quan trực tiếp quản lý để theo dõi, quản lý.

Xem Thêm : Data Entry là gì? Mọi thứ cần biết về công việc nhập liệu

– TSCĐ chưa khấu hao hết bị mất, bị hư hỏng mà không thể sửa chữa, khắc phục được, doanh nghiệp xác định nguyên nhân, trách nhiệm bồi thường của tập thể, member gây ra. Chênh lệch giữa giá trị sót lại của tài sản với tiền bồi thường của tổ chức, member gây ra, tiền bồi thường của cơ quan bảo hiểm và giá trị thu hồi được (nếu có), doanh nghiệp dùng Quỹ dự phòng tài chính để bù đắp. Trường hợp Quỹ dự phòng tài chính không đủ bù đắp, thì phần chênh lệch thiếu doanh nghiệp được tính vào ngân sách hợp lý của doanh nghiệp khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

– Doanh nghiệp cho thuê TSCĐ hoạt động phải trích khấu hao so với TSCĐ cho thuê.

– Doanh nghiệp thuê TSCĐ theo như hình thức thuê tài chính (gọi tắt là TSCĐ thuê tài chính) phải trích khấu hao TSCĐ đi thuê như TSCĐ thuộc về của doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Trường hợp ngay tại thời khắc khởi đầu thuê tài sản, doanh nghiệp thuê TSCĐ thuê tài chính cam kết không thâu tóm về tài sản thuê trong hợp đồng thuê tài chính, thì doanh nghiệp đi thuê được trích khấu hao TSCĐ thuê tài chính theo thời hạn thuê trong hợp đồng.

– Trường hợp nhìn nhận lại giá trị TSCĐ đã mất khấu hao để góp vốn, điều chuyển khi chia tách, thống nhất, sáp nhập thì những TSCĐ này phải được những tổ chức định giá chuyên nghiệp xác định giá trị nhưng không thấp hơn 20% nguyên giá tài sản đó. Thời khắc trích khấu hao so với những tài sản này là thời khắc doanh nghiệp chính thức nhận chuyển giao đưa tài sản vào sử dụng và thời kì trích khấu hao từ 3 đến 5 năm. Thời kì cụ thể do doanh nghiệp quyết định nhưng phải thông tin với cơ thuế quan trước lúc thực hiện.

– Khi đối chiếu với các doanh nghiệp thực hiện cổ phiếu hóa, thời khắc trích khấu hao của khá nhiều TSCĐ nói trên là thời khắc doanh nghiệp được cấp Giấy chứng thực đăng ký kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp cổ phiếu.

– Các doanh nghiệp 100% vốn quốc gia thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phiếu hoá theo phương pháp dòng tiền chiết khấu (DCF) thì phần chênh lệch tăng của vốn quốc gia giữa giá trị thực tế và giá trị ghi trên sổ sách kế toán không được ghi nhận là TSCĐ vô hình dung và được phân bổ dần vào ngân sách sinh sản kinh doanh trong kỳ nhưng thời kì không thực sự 10 năm. Thời khắc khai mạc phân bổ vào ngân sách là thời khắc doanh nghiệp chính thức chuyển thành doanh nghiệp cổ phiếu (có giấy chứng thực đăng ký kinh doanh).

– Việc trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện bắt nguồn từ ngày (theo số ngày của tháng) mà TSCĐ tăng hoặc giảm. Doanh nghiệp thực hiện hạch toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hiện hành về chủ trương kế toán doanh nghiệp.

– Khi đối chiếu với các dự án xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng, doanh nghiệp đã hạch toán tăng TSCĐ theo giá tạm tính do chưa thực hiện quyết toán. Khi quyết toán dự án xây dựng cơ bản hoàn thành có sự chênh lệch giữa giá trị tạm tính và giá trị quyết toán, doanh nghiệp phải kiểm soát và điều chỉnh lại nguyên giá tài sản nhất quyết theo giá trị quyết toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Doanh nghiệp không phải kiểm soát và điều chỉnh lại mức ngân sách khấu hao đã trích Tính từ lúc thời khắc tài sản nhất quyết hoàn thành, chuyển giao đưa vào sử dụng đến thời khắc quyết toán được phê duyệt. giá thành khấu hao sau thời khắc quyết toán được xác định trên cơ sở lấy giá trị quyết toán tài sản nhất quyết được phê duyệt trừ (-) số đã trích khấu hao đến thời khắc phê duyệt quyết toán tài sản nhất quyết chia (:) thời kì trích khấu hao sót lại của tài sản nhất quyết theo quy định.

– Khi đối chiếu với các tài sản nhất quyết doanh nghiệp đang theo dõi, quản lý và trích khấu hao theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC nay không đủ tiêu chuẩn về nguyên giá tài sản nhất quyết theo quy định tại Điều 2 của Thông tư này thì giá trị sót lại của khá nhiều tài sản này được phân bổ vào ngân sách sinh sản kinh doanh của doanh nghiệp, thời kì phân bổ không thực sự 3 năm Tính từ lúc ngày có hiệu lực thi hành của Thông tư này.

Cách xác định thời kì trích khấu hao tài sản nhất quyết hữu hình

– Khi đối chiếu với tài sản nhất quyết còn mới (chưa qua sử dụng), doanh nghiệp phải địa thế căn cứ vào sườn thời kì trích khấu hao tài sản nhất quyết quy định tại Phụ lục 1 phát hành kèm theo Thông tư này để xác định thời kì trích khấu hao của tài sản nhất quyết.

– Khi đối chiếu với tài sản nhất quyết Like New 99%, thời kì trích khấu hao của tài sản nhất quyết được xác định như sau:

Thời kì trích khấu hao của TSCĐ = Giá trị hợp lý của TSCĐ x Thời kì trích khấu hao của TSCĐ mới cùng loại xác định theo Phụ lục 1 (phát hành kèm theo Thông tư này) Giá bán của TSCĐ cùng loại mới 100%

(hoặc của TSCĐ tương đương trên thị trường)

Trong số đó: Giá trị hợp lý của TSCĐ là giá mua hoặc trao đổi thực tế (trong trường hợp mua bán, trao đổi), giá trị sót lại của TSCĐ hoặc giá trị theo nhìn nhận của tổ chức có chức năng thẩm định giá (trong trường hợp được cho, được biếu, được tặng, được cấp, được điều chuyển đến ) và các trường hợp khác.

Cách xác định thời kì trích khấu hao tài sản nhất quyết vô hình dung

Xem Thêm : Siren Head là gì? Quái vật đầu loa này có đáng sợ hơn Slenderman?

– Doanh nghiệp tự xác định thời kì trích khấu hao của tài sản nhất quyết vô hình dung nhưng tối đa không thực sự 20 năm.

– Khi đối chiếu với TSCĐ vô hình dung là giá trị quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời kì trích khấu hao là thời kì được phép sử dụng đất của doanh nghiệp.

– Khi đối chiếu với TSCĐ vô hình dung là quyền tác giả, quyền sở hữu trí tuệ, quyền so với giống cây trồng, thì thời kì trích khấu hao là thời hạn bảo lãnh được ghi trên văn bằng bảo lãnh theo quy định (không được tính thời hạn bảo lãnh được gia hạn thêm).

Các phương pháp trích khấu hao tài sản nhất quyết

• Phương pháp khấu hao đường thẳng.
• Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh.
• Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm.

Địa thế căn cứ khả năng đáp ứng các tham dự vận dụng quy định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản nhất quyết, doanh nghiệp được lựa chọn các phương pháp trích khấu hao phù phù hợp với từng loại tài sản nhất quyết của doanh nghiệp:

Phương pháp khấu hao đường thẳng

– Đây là phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào ngân sách sinh sản kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản nhất quyết tham gia vào hoạt động kinh doanh.

– Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế tài chính cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không thực sự gấp hai mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để sớm đổi mới công nghệ.

– Tài sản nhất quyết tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ thao tác giám sát, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; thú vật, vườn cây lâu năm.

– Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt gấp hai mức quy định tại sườn thời kì sử dụng tài sản nhất quyết nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá gấp hai) không được tính vào ngân sách hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.

Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh

– Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh được vận dụng so với các doanh nghiệp thuộc các ngành có công nghệ yên cầu phải thay đổi, phát triển nhanh.

– TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh phải thoả mãn song song các tham dự sau:

• Là tài sản nhất quyết góp vốn đầu tư mới (chưa qua sử dụng);
• Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ thao tác giám sát, thí nghiệm.

Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

– Tài sản nhất quyết tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn song song các tham dự sau:

• Trực tiếp liên quan đến việc sinh sản sản phẩm;
• Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sinh sản theo công suất thiết kế của tài sản nhất quyết;
• Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 100% công suất thiết kế.

Một số lưu ý cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời kì trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông tin với cơ thuế quan trực tiếp quản lý trước lúc khai mạc thực hiện.
• Phương pháp trích khấu hao vận dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông tin cho cơ thuế quan trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ.
• Trường hợp đặc biệt quan trọng cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về phương pháp sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế tài chính cho doanh nghiệp. – Mỗi tài sản nhất quyết chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông tin bằng văn bản cho cơ thuế quan quản lý trực tiếp.

Trên đây là nội dung bài viết san sẻ của Đại lý thuế Việt An về các quy định liên quan đến khấu hao tài sản nhất quyết. Quý khách hàng nếu có nhu cầu sử dụng các dịch vụ kế toán thuế của chúng tôi xin vui lòng liên hệ Việt An để được tương trợ và tư vấn kịp thời.